美国应纳税所得和非应纳税所得之比较

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我们首先要建立大的知识框架，即对美国税务体系如何运作有一个宏观的认知：
1.将所有来源的收入相加得到应纳税所得
2.用总收入减去调整收入，从而得到调整后收入
3.再用调整后收入减去标准扣除，减去分项扣除，减去个人免税额，减去抚养亲属免税额，从而最终得到应纳税所得额
4.通过查阅纳税等级表，确定应纳税数额
5.减去所有的税收抵免，得到最终税额

之所以首先介绍税务体系给大家，并不是要求朋友们学会如何计算得到最终精确的数额，而是想将大家将如何合理避税的疑问提升至如何实现以下三个避税策略的高度：

1.尽可能多地获取不征税收入。相较于其他来源的收入，纳税人对于经营收入，投资收入拥有更多自主性。纳税人来自经营的收入可能实现纳税递延或者免税。此外，投资组合的收益也可以税收优惠的方式来增长或取出。我们之后的介绍就会侧重于如何对这些税收优惠方式进行选择。

2.充分利用调整，扣除，抵免，从而使应纳税收入尽可能减少。显而易见，无论是通过对总收入进行调整，扣除来减少应纳税收入，还是利用税收抵免，来直接减少所得税，纳税人需要知道的都是究竟哪些可以从总收入中减掉。我们之后的介绍也会侧重挖掘更多减免的机会

3.将收入转移至其他纳税人和纳税年度。将今天的收入转化为明天的收入，不仅可以避免今天的税务，同时还可享用原本是今天的税务带来的机会成本。此外，把自己的收入转化为另一个较低税收等级的纳税人的收入，比如退休的父母或子女，会省很多税务。税务规划涉及很多此类的转移。


回顾我们刚刚介绍的税务体系第一环节，即得到应纳税所得。这其中包含了朋友们可以想到的联邦税务局所关心的绝大部分收入。具体地包括以下：
·来自工资，薪金，佣金以及小费的收入
·来自企业运营，自主经营的收益
·利息和分红
·出售用以投资的物业所获得的资产收益
·个人退休账户（IRA）和合格计划提款
·年金收益
·租金和专利使用费
·赡养费
·赌博奖金
·易货交易
·非法收入

虽然大部分收入都算做了应纳税收入，但是这并不表示获得的每一分钱都要被纳入其内，以下这些是非应纳税收入：
·礼品及遗产
·大多数员工福利
·大多数寿险的收益和分红
·市政债券利息收入
·个人退休账户延期付款
·离婚时财产协议
·儿童抚养费
·工人补偿收益
·残疾保险金（如果由纳税人本人支付保险费）
·联邦退税
·州退税（如果纳税人先前没有使用分项扣除）
·大多数的奖学金

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在上一期中，刘会计师事务所给朋友们介绍了美国税务体系的大致框架，指出我们所提供的税务规划服务不仅仅是帮助朋友们按规定正确报税，更重要的意义在于运用专业知识和丰富的实践经验去帮助纳税人合理避税。上期里我们向大家介绍应纳税所得就是想要大家了解哪些收入不征税，我们也应该基于此认知，尽可能多地获取不征税收入。在接下来的几期里，我们也将陆续地为大家详细介绍调整收入，分项扣除，个人免税额，税收抵免等内容，让朋友们认识到要如何充分利用这些税务抵扣项来减轻自己的税务负担。这一期里，我们就先讲一下纳税调整事项。

纳税调整事项是一系列通过减少应纳税所得继而减少所得税的减除项。根据您的收入和其他某些因素，这些调整事项可能包括：
·教育者费用
·后备军人，表演艺术家，和有基础费用的政府官员的某些业务支出
·个人退休账户（IRA）和基欧计划(Keogh plan)的投入额
·与工作相关的搬家费用
·自主经营税的半数
·自主经营的健康保险
·对提前提取储蓄账户金额的惩罚
·纳税人所支付的赡养费
·学生贷款利息
·学费
·健康储蓄账户投入额

总的应纳税收入减去纳税调整项等于调整后总收入（AGI）。“调整后总收入” 这一数字的重要性主要基于以下两个方面：

1.个人免税额和分项扣除自调整后总收入超过某一特定临界值后开始逐步递减。具体来说，对于申报纳税人身份是单身来说，该临界值是$259,400；对户主来说，该临界值是$285,350；对已婚联合申报来说，该临界值是$311,300；对已婚单独申报来说，该临界值是$155,650。

调整后收入每超过规定临界值$2,500，免税额就会收缩2％。而如果调整后收入超过临界值，扣除额（除去医疗费用，投资利息，意外伤害损失，和赌博损失），则会减少至超出临界值部分的3%，最多至整个调整后收入的80%。

例如：您的纳税申报身份是已婚联合申报，且您的调整后收入是$318,000。您的免税额会降低6%（即对于调整后收入超出临界值$311,300的部分，每一个$2500需要减少2%）。您的扣除额会减少$201（即超出临界值部分的3%）。

2.许多扣除项只有在超过调整后收入一定比例时才可以奏效，从而减少应纳税收入。医疗费用只对它们超过调整后收入10％的部分予以扣除; 意外事故和盗窃损失只针对它们超过$ 100加调整后收入的10％的部分予以扣除。大多数杂项扣除额也是只针对它们超过调整后收入2%的部分。

例如： 您的调整后收入是$50,000，且您有$6,000的医疗费用。您调整后收入的10%是$5,000,所以您可以扣除的部分仅仅是$1000。