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特朗普税改政策对华人中小企业和个人家庭的影响
#1
017年12月22日,特朗普政府正式签署了税改法案,这意味着减税与就业法案正式写入了法律,该税改法案大部分条例在2018年开始生效,部分法案将在2019年生效。总体而言,特朗普新税改沿袭了里根税改的基本理念,最大的受益者是富人和大企业。但小的华人创业公司也从中获益,税改前高额的税负给企业运营造成了很大的压力,而如今特朗普将企业税大幅猛降,也给了中小企业将公司搬到海外的机会,他们将赢得更大的生存空间。有媒体预测过,特朗普税改方案实施后,未来十年,美国公司、小商业主及个人将省税6万亿元。此次税改法案可谓大刀阔斧,将长久以来冗杂的美国税法进行了简化,同时为美国中产阶带来了更多的就业机会和减轻税负等福音。
 
对于S公司和 LLC,特朗普税改法案对投资者产生两个较大的影响:
 
  • 投资者按个人所得税率报税,而个人所得税率在此次税改中有较大调整。新税法中个人所得税整体上税率下调,但由于部分档次的起征点降低,使得部分中等收入群体将面临税改后缴税较税改前提高的情况。
 
  • 新移民到美国后大多自己创业,例如中餐馆、律师楼、教育机构、牙科诊所、会计师事务所等等。税改前,大部分华人老板通常选择不缴纳公司税,而是由公司负责人(老板或者合伙人)根据其个人报税的形式承担。通常情况下,企业若是S Corp.,  LLC, 独资或合伙,最大的可能就是采用pass-through basis;税改后,上述公司负责人pass-through income最高可以减免20%,但是,财务公司、咨询公司、律师事务所、会计师事务所等专业服务机构只有当公司负责人收入满足一定条件时才能享受该税务优惠。
 
对于C类型公司,特朗普税改法案对其也有不小的减税:
 
从2018年开始,C类型公司由以往的累进税率,改为比例税率,即所有企业收入统一按21%的税率进行征税。这也是自里根总统以来,企业税变动最大的一次税改。
 
注意:税改后,C corporations抵扣利息费用有了新的限制。税改前,企业利息通常都可以全部抵扣,但新税法要求企业抵扣的利息费用不能超过企业Adjusted Taxable Income的30%。这会抑制公司借钱去投资,也会减少公司发行债券来买回公司的股票。
 
随着特朗普税改最终法案的通过和生效,可以预见相关企业和个人的2017年和2018年的税负会存在较大差异。即使是只有工资收入的个人或小规模餐饮业的报税状况也会产生相应变化,比如新税改中,中餐馆可以一次性扣除所有当年新购置的能折旧的车辆、厨房设备及装修的成本(不包括房产),用于鼓励企业的消费及扩建。
 
新税法还创造一个新的规则“基础侵蚀和反滥用税”(Base Erosion and Anti-Abuse Tax),防止美国公司或外国公司的美国分公司把利润运往海外,将于2018年实施,第一年按5%的标准税率纳税,随着银行利率的升高,2019年到2025年纳税10%,之后纳税额为12.5%。
 
所以,企业必须经过精准计算和慎重考虑税务构架后,最终做出最佳方案。
Steve Niu

洛克菲勒四世先生  &  牛志文先生


在个人税法的改变主要有几方面:税率下降调整、子女税收抵扣增加、学生贷款适用范围更广、遗产税豁免加倍、增加替代性最低税(AMT)的豁免、房屋贷款利息扣除减少等。以下是「三角会计集团」列举的针对特朗普政府此次税改的其他几个主要影响国内外华人生活的方面:
 
  • 关于房贷利息的个税抵免,可抵扣贷款买房的本金额度从原来的$1,000,000美元下调至$750,000,因此导致个税抵免额降低。在美华人主要聚集在纽约、旧金山、洛杉矶等较大城市,而以上区域房价动辄上百万美金,由于抵扣房贷利息受到限制,所以购买大房子不会有太多的税收优惠,这会影响华人群体。
 
  • 遗产税免税额度翻倍。一直以来,我们都鼓励华人在美国买房,可以取得永久产权。以前要将房产留给后代的最大障碍之一就是遗产税,现在遗产税免税额度翻倍,对华人无疑是个利好消息。
 
  • 2019年将取消奥巴马政府有关强制购买医疗保险的条款。此政策对于决定放弃购买该医疗保险的企业和个人来讲,能够节省一笔资金,企业的利润空间也能获得一定提升。购买奥巴马医疗保险,不仅要求高,并且如果不按规定购买也会导致较高的罚金。特朗普的政策,对华人无疑又是个利好消息。
 
目前,特朗普政策对中国企业的影响,主要是刺激在华的美国资本回流以及对美国资本外流形成压力。随着特朗普税改的通过,美国较透明的政商关系、较低的税负环境和对冲人民币贬值产生的影响,在中国的美国资本将更有动力回流美国,特别是特朗普税改对海外利润回流给予了较大的税务优惠,将会更加刺激美国企业的回撤。对中国经济来说,美国企业的撤离,一方面会减少中国的就业机会和降低人均工资收入,但从好的角度看,这也是一次给国内幼稚企业发展的机会。事实上,在前期大量外资投入中国市场之后,一些土生土长的中国企业因为管理混乱、技术落后等原因,面临亏损甚至破产等问题,但如今美资回流,中国企业将赢得更大的喘息空间。尽管中国自2017年以来,实施了一系列空前严格的资本管制措施,但在房地产库存和产能过剩问题解决之后,管制措施将会逐步回归正常。资本管制的放松,也是“一带一路”、人民币国际化以及中国作为负责任大国的必然要求。
 
随着特朗普税改法案的实施,资本为了追求更大更稳定的收益,将会更有动力流入美国,美国经济也将以更蓬勃的形式继续发展。同时,在得到消费和投资增长的强有力支撑下,美国经济将很可能继续在全球范围内遥遥领先。  
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